多發(fā)一元少一萬?這不是駭人聽聞。

一年一度年終獎(jiǎng)時(shí)刻即將來臨，那么獎(jiǎng)金的發(fā)放多多益善?如果這樣想，就大錯(cuò)特錯(cuò)了。因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)在計(jì)算應(yīng)該適用的稅率時(shí)會(huì)出現(xiàn)一個(gè)臨界點(diǎn)，只要超過臨界點(diǎn)，不管超過多少所對(duì)應(yīng)的稅率就會(huì)發(fā)生變化。今年9月起新的個(gè)人所得稅法實(shí)施，相比去年，這些臨界點(diǎn)發(fā)生了變化。

因此，稅務(wù)專家建議企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)盡量避開“盲區(qū)”，否則會(huì)“得不償稅”，甚至還會(huì)遇到“要為多發(fā)的1元年終獎(jiǎng)多繳納百元、千元甚至萬元的稅”這種極端情況。

“盲區(qū)”一直都存在

“請(qǐng)大家注意年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)，寧可少千元不要超一元……”日前，中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授葛長(zhǎng)銀的一條微博，引發(fā)了網(wǎng)友對(duì)年終獎(jiǎng)的熱議。據(jù)他計(jì)算，發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元;54001元比54000元多納4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納4950.25元……

中國企業(yè)財(cái)稅管理研究院院長(zhǎng)謝學(xué)燾解釋稱，所謂年終獎(jiǎng)?wù)鞫?ldquo;盲區(qū)”一直都存在，分級(jí)稅制是“盲區(qū)”產(chǎn)生的根本原因，因?yàn)橹灰胁煌亩惵剩蜁?huì)有相應(yīng)的臨界點(diǎn)，低于臨界點(diǎn)的年終獎(jiǎng)金額適用于低稅率征收個(gè)稅，而高過臨界點(diǎn)則會(huì)用高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅額。

事實(shí)上，今年新修訂的個(gè)人所得稅法，將原有的9級(jí)稅制修改為7級(jí)稅制，并且調(diào)整了相應(yīng)稅率。由于新個(gè)稅法擴(kuò)大了個(gè)稅每檔的級(jí)距，使得今年的年終獎(jiǎng)少交稅已經(jīng)成為既定事實(shí)。按年終獎(jiǎng)12000元計(jì)算，去年應(yīng)交稅1175元，今年只需要交360元，少交稅815元。

現(xiàn)行個(gè)稅制度下，年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得”最極端的案例，即可能出現(xiàn)“多發(fā)一元少得數(shù)萬元”的情況：如甲的年終獎(jiǎng)為960000元，按照對(duì)應(yīng)稅率計(jì)算，其應(yīng)納稅額為330495元;乙的年終獎(jiǎng)為960001元，由于對(duì)應(yīng)稅率提高，其應(yīng)納稅額激增至418495.45元，與甲相比，其需多支出88000.45元個(gè)稅。

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法

事實(shí)上，關(guān)于年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法一直是關(guān)注的焦點(diǎn)。而根據(jù)現(xiàn)行年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法，年終獎(jiǎng)?wù)鞫愑?jì)算會(huì)遇到兩種情況，一是年終當(dāng)月工資超3500元，即用全年獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，得到的數(shù)額若在1500元內(nèi)，適應(yīng)稅率是3%;若是4500元內(nèi)適應(yīng)稅率是10%，依此類推，數(shù)額落在哪一檔，全年獎(jiǎng)金就按對(duì)應(yīng)的稅率以及速算扣除數(shù)計(jì)算。

第二種情況是年終月工資不到3500元。例如韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元。那么，韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元。

專家建議

調(diào)節(jié)薪水與獎(jiǎng)金的平衡

北京華稅律師事務(wù)所合伙人劉天永表示，有兩種方式可以“提高”員工凈收入，一是企業(yè)與個(gè)人做好工資與年終獎(jiǎng)之間的調(diào)節(jié)，提高平時(shí)薪資而相應(yīng)降低年終獎(jiǎng)金。二是發(fā)放年薪的企業(yè)可以通過平時(shí)預(yù)發(fā)薪水，降低年終發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額，從而提高員工凈收入。

例如平時(shí)發(fā)放70%，而年終發(fā)放剩下的30%薪金。“原則就是工資和年終獎(jiǎng)哪塊適用的稅率高，就相應(yīng)減少哪塊的收入。”據(jù)記者計(jì)算，以年收入12萬元的員工為例，按照原來每月發(fā)放工資5000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅6435元。如果方案調(diào)整為每月發(fā)放工資6000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到3180元，員工凈收入將增加3255元。(