石油特別收益金，指國家對石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油因價格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。實行5級超額累進(jìn)從價定率計征，按月計算、按季繳納。石油特別收益金征收比率按石油開采企業(yè)銷售原油的月加權(quán)平均價格確定。征收特別收益金的目的主要為了控制石油業(yè)上游的超額收益。為了讓公眾有更形像化的理解，媒體常以"暴利稅"來詮釋。但石油特別收益金和傳統(tǒng)意義上的"暴利稅"還是有諸多不同之處的。

石油特別收益金 - 簡介

石油特別收益金，指國家對石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油因價格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。從2006年3月26日起，凡在中華人民共和國陸地領(lǐng)域和所轄海域獨立開采并銷售原油的企業(yè)，以及在上述領(lǐng)域以合資、合作等方式開采并銷售原油的其他企業(yè)，均應(yīng)按規(guī)定對因原油價格超過40美元/桶所獲得的超額收入，按5級超額累進(jìn)從價定率的方式，繳納石油特別收益金，按月計算、按季繳納，征收比率為20%至40%。

石油特別收益金 - 出臺始末

2005年5月26日，中國石化工業(yè)協(xié)會副會長潘德潤在“中國能源戰(zhàn)略高層論壇”上透露，國家稅務(wù)總局正在進(jìn)行可行性調(diào)研，中國擬征收資源暴利稅。

2005年5月28日，國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部研究室主任倪紅日透露，稅務(wù)部門已經(jīng)將資源暴利稅提上議事日程。

2005年11月14日，國家財政部副部長樓繼偉在一次會議上指出，2006年起國家將考慮向石油公司開征“利潤稅”或“暴利稅 ”。

2005年11月26日，中國財政部副部長樓繼偉表示，2006年起國家將考慮向石油公司開征“特別收益金”(也就是俗稱的“暴利稅”)，以考慮石油資源的長期可持續(xù)成本。

2006年3月25日，財政部發(fā)布關(guān)于印發(fā)《石油特別收益金征收管理辦法》的通知，并指出辦該法自2006年3月26日起執(zhí)行。

石油特別收益金 - 征收范圍

凡在中華人民共和國陸地領(lǐng)域和所轄海域獨立開采并銷售原油的企業(yè)，以及在上述領(lǐng)域以合資、合作等方式開采并銷售原油的其他企業(yè)(以下簡稱合資合作企業(yè))，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納石油特別收益金。

石油特別收益金 - 與暴利稅的區(qū)別

特別收益金與“暴利稅”的區(qū)別并非僅僅稱呼上的不同，依照《石油特別收益金征收管理辦法》的規(guī)定，特別收益金是以“非稅收入”的形式出現(xiàn)的，而“暴利稅”則是稅。兩者直接決定了收益金最終去向的不同。

征收"暴利稅"的目的是為了將企業(yè)的一部分超額利潤收歸政府,作為公共開支,由政府去完善公共事業(yè),讓公眾從中受益。這種安排幾乎是所有征收"暴利稅"國家的共同選擇。而且,稅收的用途具有一定的強制性。從納稅人角度看,稅收是其享受社會公共產(chǎn)品而向政府支付的價格;從政府角度看,稅收是政府提供公共產(chǎn)品以滿足公共需要的經(jīng)濟(jì)來源。我國每年的財政收入90%以上來自稅收收入,遵循的基本原則就是"來自于民,用之于民"。

但是,"非稅收入"就不一樣了,"非稅收入"涵蓋著行政性收費,它與稅收是兩個完全不同的概念。稅收的用途具有強制性,而"非稅"性收費就相對比較"靈活"。這就意味著,特別收益金難以保障被用于公共產(chǎn)品的支出,難以確保讓公眾從中受益。[2]

石油特別收益金 - 起征點

2012年1月5日，中國石化在港交所發(fā)布公告，依據(jù)通知中國財政部決定從2011年11月1日起，將石油特別收益金起征點提高至55美元。起征點提高后，石油特別收益金征收仍實行5級超額累進(jìn)從價定率計征，按月計算、按季繳納。[3]在此之前石油特別收益金的起征點為40美元。

原油價格(美元/桶) 征收比率 速算扣除數(shù)(美元/桶)

55~60(含) 20% 0

60～65(含) 25% 0.25

65～70(含) 30% 0.75

75～80(含) 35% 1.5

80以上40% 2.5

石油特別收益金 - 作用意義

石油特別收益金的作用是調(diào)節(jié)上下游部門之間的利益。因為，壟斷企業(yè)掌握著國家的資源，利用其壟斷地位獲取高收益。但下游煉油企業(yè)面臨巨大的成本壓力，消費者承擔(dān)著很重的成本。

通過對上游征收特別收益金對下游行業(yè)和弱勢群體進(jìn)行補貼是必然。特別收益金主要是針對生產(chǎn)原油的企業(yè)，因為漲價因素帶來的那一部分收益，應(yīng)該通過特別收益金收到國家去，把這部分利潤調(diào)節(jié)給下游行業(yè)，利益會均衡一些。

通過征收石油特別收益金，利潤來源能詳細(xì)、明確地分辨，使得政府與企業(yè)的權(quán)利與責(zé)任的界定和分配進(jìn)一步明晰化，朝著更好、更明確的考核方向又向前邁進(jìn)了一步。

石油特別收益金 - 管理辦法

第一條 為推動石油價格機制改革，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，規(guī)范石油特別收益金征收管理，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱石油特別收益金，是指國家對石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油因價格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。

第三條 凡在中華人民共和國陸地領(lǐng)域和所轄海域獨立開采并銷售原油的企業(yè)，以及在上述領(lǐng)域以合資、合作等方式開采并銷售原油的其他企業(yè)(以下簡稱合資合作企業(yè))，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納石油特別收益金。

第四條 石油特別收益金屬中央財政非稅收入，納入中央財政預(yù)算管理。

第五條 財政部負(fù)責(zé)石油特別收益金的征收管理工作。中央石油開采企業(yè)向財政部申報繳納石油特別收益金;地方石油開采企業(yè)向財政部駐所在地財政監(jiān)察專員辦事處申報繳納;合資合作企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的石油特別收益金由合資合作的中方企業(yè)代扣代繳。

第六條 石油特別收益金實行5級超額累進(jìn)從價定率計征，按月計算、按季繳納。

第七條 石油特別收益金征收比率按石油開采企業(yè)銷售原油的月加權(quán)平均價格確定。為便于參照國際市場油價水平，原油價格按美元/桶計價，起征點為40美元/桶。

第八條 計算石油特別收益金時，原油噸桶比按石油開采企業(yè)實際執(zhí)行或掛靠油種的噸桶比計算;美元兌換人民幣匯率以中國人民銀行當(dāng)月每日公布的中間價按月平均計算。

第九條 石油開采企業(yè)集團(tuán)公司下屬多家石油開采企業(yè)的，石油特別收益金以石油開采企業(yè)集團(tuán)公司為單位匯總繳納。

第十條 繳納石油特別收益金的石油開采企業(yè)，應(yīng)當(dāng)如實填寫石油特別收益金申報表，各集團(tuán)公司匯總后，在每季度結(jié)束后的10個工作日內(nèi)，向財政機關(guān)申報繳納。

第十一條 財政機關(guān)對石油開采企業(yè)集團(tuán)公司上報的特別收益金申報表進(jìn)行認(rèn)真審核，并以書面形式確認(rèn)石油開采企業(yè)應(yīng)繳石油特別收益金金額。石油開采企業(yè)應(yīng)在接到書面確認(rèn)通知的5個工作日內(nèi)繳入中央金庫。

第十二條 石油特別收益金繳庫一律使用財政部統(tǒng)一監(jiān)制的“一般繳款書”。繳款書所列各項內(nèi)容必須填列完整、正確。“財政機關(guān)”欄填寫“財政部”，“預(yù)算級次”欄填寫“中央級”，“預(yù)算科目”欄填寫第71類“其他收入”中第7113款“石油特別收益金專項收入”。

第十三條 石油開采企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未足額繳納石油特別收益金的，由財政機關(guān)責(zé)令限期繳納，并從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

第十四條 財政機關(guān)不得擅自減征或免征石油開采企業(yè)應(yīng)繳納的石油特別收益金。

第十五條 石油特別收益金列入企業(yè)成本費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

第十六條 石油開采企業(yè)未按照本辦法規(guī)定繳納石油特別收益金的，由財政機關(guān)按照《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定予以處罰。

第十七條 本辦法自2006年3月26日起執(zhí)行。

第十八條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。