饅頭稅 - 簡(jiǎn)介

2011年2月，山東政協(xié)委員、濟(jì)南民天面粉有限責(zé)任公司的副總經(jīng)理潘耀民提案稱饅頭稅的稅率高達(dá)17%。潘耀民委員認(rèn)為，稅率過高既不科學(xué)，還增加百姓消費(fèi)的負(fù)擔(dān)，更不利于食品安全。

潘耀民介紹“饅頭稅”是指對(duì)饅頭征收的增值稅，目前稅率為17%?，F(xiàn)行饅頭17%的增值稅稅率是上世紀(jì)九十年代初制定的，而面粉、掛面等產(chǎn)品的增值稅稅率如今只有13%，其中掛面是2008年底降為13%的。

如此高的稅率對(duì)正規(guī)的大型饅頭生產(chǎn)企業(yè)來說是不公平的。目前市場(chǎng)上的很多饅頭都是由個(gè)體戶生產(chǎn)的，他們只需繳很少的稅，甚至根本不繳稅，大家不是站在一條起跑線上競(jìng)爭(zhēng)。所以，很多人寧愿到小攤上買小作坊生產(chǎn)的饅頭。據(jù)潘耀民說，在濟(jì)南，像民天這樣生產(chǎn)饅頭的正規(guī)企業(yè)很少，很多是按一般規(guī)模納稅人繳稅，與小規(guī)模納稅人相比，他們“吃虧”不少。

事件背景

我國(guó)現(xiàn)行饅頭17%的增值稅稅率是上世紀(jì)九十年代初制定的，而面粉、掛面等產(chǎn)品的增值稅稅率如今只有13%，其中掛面是2008年底降為13%的。濟(jì)南市政協(xié)委員潘耀民認(rèn)為，饅頭也是“糧油復(fù)制品”，應(yīng)執(zhí)行13%的稅率。

市場(chǎng)狀況

交納饅頭增值稅的主體為饅頭生產(chǎn)企業(yè)。目前交納饅頭稅的只有持各種認(rèn)證及食品安全認(rèn)證正規(guī)大型企業(yè)，市場(chǎng)上的個(gè)體戶、家庭式作坊只需交納很少的營(yíng)業(yè)稅。饅頭增值稅看似由生產(chǎn)企業(yè)交納，實(shí)際是消費(fèi)者買單。如消費(fèi)者購(gòu)買標(biāo)價(jià)為一元的饅頭，其中就有0.17元是增值稅。

按照規(guī)定，一般納稅人實(shí)行稅款抵扣政策，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，雖然饅頭生產(chǎn)企業(yè)名義稅率為17%，但實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于17%。從山東省食品加工企業(yè)的實(shí)際情況來看，目前實(shí)際稅負(fù)在3%左右。

事件發(fā)展

起因

在某門戶網(wǎng)站上，一篇關(guān)于《山東政協(xié)委員稱饅頭稅率達(dá)17%應(yīng)降稅》的新聞引發(fā)網(wǎng)民熱議。實(shí)際上，山東濟(jì)南市政協(xié)委員提案中所說的“饅頭稅”，是指對(duì)饅頭生產(chǎn)企業(yè)征收的增值稅，而并非是專門開征的“饅頭稅”。濟(jì)南市政協(xié)委員、濟(jì)南某面粉公司副總經(jīng)理兼總工程師潘耀民已經(jīng)是連續(xù)第三年提交類似提案了。

本質(zhì)

在接受媒體采訪時(shí)，潘耀民表達(dá)了他的看法：現(xiàn)行饅頭17%的增值稅稅率是上世紀(jì)90年代初制定的，而面粉、掛面等產(chǎn)品的增值稅稅率如今只有13%。潘耀民認(rèn)為，饅頭也是“糧油副食品”，應(yīng)執(zhí)行13%的稅率。

盡管“饅頭稅”這一說法引起很大爭(zhēng)議，但潘耀民認(rèn)為，面粉、掛面等產(chǎn)品的增值稅稅率只有13%，而饅頭企業(yè)卻是17%的增值稅稅率?！拔覀冎皇前衙娣圩龀绅z頭，過程很簡(jiǎn)單，比做掛面還簡(jiǎn)單，附加值本身不是很高，而且毛利率很低，但稅率卻要高出面粉不少?！迸艘裾f。

各方回應(yīng)

當(dāng)事人觀點(diǎn)

潘耀民表示，現(xiàn)在的大背景是，面粉、饅頭的價(jià)格在上漲，國(guó)家對(duì)很多商品有補(bǔ)貼，卻對(duì)市民一日三餐離不開的饅頭征過高的稅，顯然不合理。

除了稅率高外，潘耀民還認(rèn)為，同樣是生產(chǎn)饅頭，為何目前市場(chǎng)上很多個(gè)體戶生產(chǎn)的只需繳很少的稅，甚至根本不繳稅，這讓大型饅頭生產(chǎn)企業(yè)很“吃虧”。

潘耀民認(rèn)為，無論從理論上講，還是從現(xiàn)實(shí)需要上講，都應(yīng)該降低饅頭的增值稅稅率。“政府正千方百計(jì)平抑物價(jià)，降低饅頭稅率無疑是最科學(xué)、最直接、最有效的辦法?！迸艘窠ㄗh，有關(guān)方面盡快出臺(tái)政策，把饅頭的增值稅稅率降下來。

山東國(guó)稅局反應(yīng)

山東省國(guó)稅局認(rèn)為，目前我國(guó)沒有“饅頭稅”這一稅種，山東省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)未擅自開征“饅頭稅”。引發(fā)熱議的“饅頭稅”其實(shí)是對(duì)銷售饅頭征收的增值稅，而并非專門針對(duì)饅頭這一食品單獨(dú)開征的稅種。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，生產(chǎn)和銷售饅頭應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

山東省國(guó)稅局回應(yīng)說，我國(guó)增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。目前小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，一般納稅人按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，由于增值稅是價(jià)外稅，應(yīng)換算為不含稅價(jià)之后再計(jì)算。對(duì)小規(guī)模納稅人來講，消費(fèi)者最終承擔(dān)的增值稅為3%;對(duì)一般納稅人來講，由于國(guó)家對(duì)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行免稅政策，同時(shí)生產(chǎn)企業(yè)可以按照13%抵扣，消費(fèi)者最終承擔(dān)的增值稅為4%左右。

山東省國(guó)稅局表示，目前我國(guó)的增值稅設(shè)置了三檔稅率，基本稅率為17%，對(duì)出口貨物適用零稅率，對(duì)糧食等產(chǎn)品實(shí)行13%的低稅率。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》規(guī)定：“以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于‘糧食’的征稅范圍?！别z頭是糧食加工制成的熟食品，所以適用的增值稅稅率為17%。

網(wǎng)民反應(yīng)

在網(wǎng)上，已有網(wǎng)民對(duì)相關(guān)報(bào)道缺乏稅務(wù)知識(shí)表示不滿。來自江西省九江市的cccc就說：“饅頭稅”的說法是錯(cuò)誤的，照“饅頭稅”的理論，生產(chǎn)饅頭的企業(yè)交的是饅頭稅，那生產(chǎn)水泥的企業(yè)就應(yīng)叫“水泥稅”，生產(chǎn)豆腐的企業(yè)就應(yīng)叫“豆腐稅”，根本不應(yīng)該這么提。還有網(wǎng)友表示，希望稅務(wù)部門就此出來澄清。

官方回應(yīng)

2011年02月22日，山東省國(guó)家稅務(wù)局有關(guān)人士在接受采訪時(shí)，對(duì)該事件做出了解釋。對(duì)于潘耀民委員三次議案，濟(jì)南市國(guó)家稅務(wù)局曾以濟(jì)國(guó)稅函【2007】89號(hào)、【2009】61號(hào)、【2010】25號(hào)文件進(jìn)行了答復(fù)，今天，山東省國(guó)家稅務(wù)局又當(dāng)面聽取潘耀民委員的意見，并就社會(huì)公眾和廣大網(wǎng)友普遍關(guān)心的“饅頭稅”問題做出解釋。

第一，目前我國(guó)沒有“饅頭稅”這一稅種，山東省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)未擅自開征“饅頭稅”。潘耀民委員在政協(xié)提案中反映的是饅頭稅率的問題。媒體所稱的“饅頭稅”其實(shí)是對(duì)銷售饅頭征收的增值稅，而并非專門針對(duì)饅頭這一食品單獨(dú)開征的稅種。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，生產(chǎn)和銷售饅頭應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

第二，饅頭產(chǎn)品執(zhí)行17%的增值稅稅率符合國(guó)家稅法規(guī)定。目前我國(guó)的增值稅設(shè)置了三檔稅率，基本稅率為17%，對(duì)出口貨物適用零稅率，對(duì)糧食等產(chǎn)品實(shí)行13%的低稅率。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定：“以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于‘糧食’的征稅范圍?！别z頭是糧食加工制成的熟食品，適用的增值稅稅率為17%。

第三，消費(fèi)者購(gòu)買饅頭承擔(dān)增值稅的計(jì)算問題。新聞報(bào)道中所稱：“購(gòu)買一元錢的饅頭就要繳納2毛錢的稅”，這種說法是不準(zhǔn)確的。我國(guó)增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。目前小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，一般納稅人按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，由于增值稅是價(jià)外稅，應(yīng)換算為不含稅價(jià)之后再計(jì)算。對(duì)小規(guī)模納稅人來講，消費(fèi)者最終承擔(dān)的增值稅為3%;對(duì)一般納稅人來講，由于國(guó)家對(duì)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品[17.70 3.03%]實(shí)行免稅政策，同時(shí)生產(chǎn)企業(yè)可以按照13%抵扣，消費(fèi)者最終承擔(dān)的增值稅為4%左右。

第四，食品加工企業(yè)的增值稅稅負(fù)問題。按照規(guī)定，一般納稅人實(shí)行稅款抵扣政策，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，雖然稅率為17%，但實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于17%。從我省食品加工企業(yè)的實(shí)際情況來看，目前實(shí)際稅負(fù)在3%左右(不同企業(yè)、不同年度略有差別)。