月餅稅定義

所謂“月餅稅”，是由中國南京市而來。據(jù)媒體報(bào)道，2009年9月，南京地稅部門工作人員表示，單位發(fā)放月餅等任何實(shí)物均應(yīng)并入工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。有專家認(rèn)為無論這一操作多么符合法律條款，但實(shí)際上仍然給每一位普通消費(fèi)者加重了稅賦。

 月餅稅 背景

2009年9月中旬，國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，就企業(yè)向職工發(fā)放交通通信補(bǔ)貼扣繳個(gè)稅等相關(guān)問題進(jìn)行了明確，各類交通補(bǔ)貼與通信補(bǔ)貼也要收稅。意思就是所有收入都要納稅。在《上海青年報(bào)》的相關(guān)報(bào)道中為了形象地說明此事，用中秋節(jié)的月餅舉例，說是單位發(fā)月餅也在繳稅的范圍當(dāng)中。

無獨(dú)有偶，2009年9月16日，江蘇南京市地稅部門也接到一些市民電話，咨詢企業(yè)發(fā)放月餅及代用券等中秋物品給員工，應(yīng)該如何代扣代繳個(gè)人所得稅。南京市地稅部門相關(guān)人士表示，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，單位發(fā)放月餅等任何實(shí)物均應(yīng)并入工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

月餅稅 法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(一下簡稱《條例》)，個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

如果單位、企業(yè)未按規(guī)定扣繳稅款的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人應(yīng)處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上三倍以下的罰款。地稅局工作人員明確表態(tài)，單位發(fā)放任何實(shí)物均應(yīng)該并入工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

目前(指2009年)有很多企業(yè)對現(xiàn)行的政策也不太了解，員工缺乏主動納稅意識，，認(rèn)為發(fā)實(shí)物是不用扣稅的，事實(shí)上許多單位、企業(yè)在逢年過節(jié)中發(fā)給員工的實(shí)物或其他代用券時(shí)并沒有并入個(gè)人的工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅，或采取其他違規(guī)手段來避稅，這已經(jīng)構(gòu)成偷逃稅款的行為。

月餅稅 爭論

支持者

“月餅稅”劍指央企隱性福利

支持者一方(大多來自稅務(wù)部門)在此之前，北京、廣州、南京、西安、重慶等地地稅局就紛紛表示，這些收入雖然以實(shí)物或有價(jià)證券形式發(fā)放，按照稅法規(guī)定也應(yīng)計(jì)入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。支持扣繳“月餅稅”的主要依據(jù)是《條例》規(guī)定。

支持繳稅者認(rèn)為，稅法對于福利費(fèi)的解釋是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。因此，從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)，從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的每人都有的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

反對者

反對者則認(rèn)為，單位給職工發(fā)月餅是很正常的集體福利，與個(gè)人所得稅無關(guān)。根據(jù)《條例》第二條規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅;但根據(jù)該法第四條規(guī)定，福利費(fèi)作為個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅。另外，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對“福利費(fèi)”的定義，它是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

反對一方認(rèn)為，如果說，月餅不屬于福利費(fèi)范疇，而勢必歸入到工資、薪金所得范疇繳納個(gè)人所得稅。然而，根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》規(guī)定，工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付。不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。按此規(guī)定，月餅如果作為工資、薪金所得，顯然也違反了上述規(guī)定。

月餅稅 解讀

在現(xiàn)實(shí)操作中，由于單位發(fā)放的月餅，數(shù)額一般都不大，還可能每個(gè)職工發(fā)放的金額不一，納入工薪計(jì)稅手續(xù)繁瑣。因此，多數(shù)企業(yè)購進(jìn)的月餅，即便不能在福利費(fèi)中列支，一般也會作為“禮品”等在經(jīng)營費(fèi)用中列支，因此很少將其計(jì)入個(gè)人所得稅。

因此，如果說，中秋節(jié)單位發(fā)月餅要扣繳所謂的“月餅稅”，具有充分的法律依據(jù)，而在現(xiàn)實(shí)中法律并未得到普遍的實(shí)施;那么，要么下狠心、出重拳讓這一規(guī)定落到實(shí)處;要么，還不如為這一規(guī)定“解套”，徹底明確規(guī)定對工薪階層在某些傳統(tǒng)節(jié)日所獲得的、由單位發(fā)放的福利性質(zhì)的實(shí)物，在一定數(shù)額范圍內(nèi)是否可以免予征收個(gè)人所得稅，這也算是名副其實(shí)、名正言順。

所以，與其關(guān)心該不該繳“月餅稅”，以及繳多少“月餅稅”，倒不如關(guān)注中國的法律、政策規(guī)定有多少僅僅是頂在頭上、擺在面上，而不能落實(shí)，以及關(guān)于為何久未落實(shí)的反思。如是，對于中國大踏步邁入真正意義的“法治社會”顯然更具有積極的意義。

月餅稅 背后

在財(cái)政較往年緊張的背景下，國家稅務(wù)總局開展了2009年全國范圍內(nèi)的企業(yè)稅收自查工作。而此次推行的補(bǔ)貼征稅，便是直指檢查過程中，不少大國企存在的補(bǔ)貼超標(biāo)問題。此次調(diào)整，是對個(gè)稅制度的糾偏，彌補(bǔ)征收上的漏洞。但是，因是對既得利益者開刀，減少其福利收入，減少單位的不當(dāng)開支，勢必引發(fā)一定的輿情反彈。

一位財(cái)政部的消息人士表示：“輿論的說法有誤。”并認(rèn)為這是由稅總大企業(yè)司針對一些大國企，尤其是壟斷央企的隱性福利，采取的征稅政策，跟普通老百姓的關(guān)系不大。